根据官方最新安排，到2027年底前，个人取得的全年一次性奖金仍可选择单独计税。
也就是说，目前，全年一次性奖金依然有两种计税方式可供选择。即单独计税和合并计税。
个人可以通过计算比较，选择更为划算的计税方式。
一、单独计税
如果选择全年一次性奖金单独计税政策，我的年终奖应该怎么计算个税呢？
《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财务部 税务总局公告2023第30号）规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
根据政策规定和计算公式，我们需要明确以下2点↓↓↓：
▲“全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额”
得出的数额用以对照月税率表，确定适用税率和速算扣除数
▲“按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数”
选择单独计税方式，对应使用的税率表是“按月换算后的综合所得税率表”，如下图：
举个例子
小明年底取得奖金15万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。那么，应纳税额是多少？
计算过程如下：
第一步，找税率（月度税率表）
150000元÷12个月=12500元
从综合所得月度税率表中，查找12500元对应税率为20%，速算扣除数为1410；
第二步，按找到的税率计税最终税额（用全部年终奖计算）
150000×20%-1410=28590元
即小明的全年奖应纳税额为28590元。
加上工资所扣除个税，小明这一年，总计应纳税额是多少？
假设小明平时月工资3500元，那么——
小明工资年收入为3500元×12月=42000元
因为现行个税起征点为，5000元/月；60000元/年
42000元＜60000元，小明工资收入低于个税起征点，不需要计税，即小明年工资收入应纳税额为0元。
最后，小明总计应纳税额为：
年终奖应纳税额＋工资应纳税额=28590元+0元=28590元
二、合并计税
如果选择全年一次性奖金和综合所得一起计税，我的年终奖应该怎么计算个税呢？
即并入当年综合所得，合计数按照综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，合并计算纳税。
计算公式：
应纳税所得额 = 收入总额 - 社保及公积金（个人部分）- 个税起征点(目前是5000元) -专项附加扣除费用
应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数
按上述小明的例子继续计算，即小明月平均工资为3500元，年终奖金为150000元。同时假设小明每月社保公积金扣除550元，无其他扣除项。
小明全年总收入
=工资总收入＋年终奖
=3500×12月＋150000
=192000元
按照工资薪金年度综合所得计税计算公式——
第一步，得出“应纳税所得额 ”
应纳税所得额 = 收入总额 - 社保及公积金（个人部分）- 个税起征点(目前是5000元) -专项附加扣除费用
应纳税所得额 = 192000- 550×12月- 5000×12月=125400元
第一步，计算“应纳税额 ”
应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数
从综合所得年度税率表中，查找125400元对应税率为10%，速算扣除数为2520
应纳税额 = 125400元×10%－2520=10020元
即，小明这一年，总计应纳税额是10020元。
总结比较
比较哪种计税方式更划算，可以两种方法都算一遍，看最终得出的应纳税额，哪种方式税额少，就哪种方式更划算。
如上述例子——
小明按照年终单独计税的方式，最终得出应纳税额总计为28590元；
小明将年终奖纳入综合所得一起计税，最终得出应纳税额总计为10020元；
最终结果一对比，显然，这一年，小明选择将年终奖纳入综合所得一起计税会更划算。
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