避税活动/避税程度/税收规避
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3.
计算说明
指标1：名义所得税率减去实际所得税率的差额
RATE_diff使用名义所得税率减去实际所得税率的差额(RATB_dff)来反
映企业避税程度。该差额越高，则企业避税程度越高。
指标2：RATE_diff
的5年滚动均值
Dyrengetal.（2003）认为，因为存在税收返还以
及企业和税收征管部门的税务纠纷可能会持续好几年，所以仅仅使用当期的实际税率衡量企
业避税并不怡当。为此,Dyrengetal.（2008）提出使用多期实际税
率的平均值来刻画企业避税。借鉴这一思想，我们还采用了“名义所得税率与实际税率之差
”的五年平均值(第t-4年至第t年）（LRATE_diff）来衡量企业的避税程
度。
指标3：会计——税收差异（BTD）
具体而言，BTD等于（税前会计利润
一应纳税所得额）/期末总资产。应纳税所得额=当期所得税费用/名义所得税率。BTD
越大，意味着会计利润与应纳税所得额的差异越大，从而企业越有可能从事避税活动。
指标4：扣除应计利润影响之后的会计——税收差异（DDBTD）
TACC为总
应计利润，等于（净利润一经营活动产生的净现金流）/总资产。DDBTD=μi+εi
，代表BTD中不能被应计利润解释的那一部分。
数据说明
样本选择：
全部A股1994-2022年数据
包含两个版本：一份未剔除、一份剔除金融和ST
、*ST或PT
注：提供了剔除所需数据和剔除代码，若无需做该项剔除处理，自行删
除相关代码重新运行即可
行业参照证监会2012年行业分类标准，制造业用二级行业
分类，其他用一级分类来计算
并对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理
每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据
赠送超值上市基本
信息：证券代码、统计截止日期、上市公司ID、证券简称、ABH股交叉码、行业名称、
行业代码、中文全称、公司成立日期、首次上市日期、法人代表、注册资本、公司网址、经
营范围、主营业务、上市状态、注册具体地址、注册地址所属省份、注册地址所属城市、注
册地经度(E)、注册地纬度(N)、公司办公地址、办公地址经度、办公地址纬度、办公
地址邮政编码等。
数据截图
分年份数据量统计
缩尾后的描述性统计
