在财务的合并报表核算中,毛利率还原通常指的是在编制合并财务报表时,对集团内部交易进行抵消,以消除这些交易对合并财务报表中毛利率的影响。这样做的目的是为了更准确地反映集团整体的经营成果和盈利能力。
毛利率是衡量公司销售收入中有多少是毛利的指标,计算公式为:
毛利率=(销售收入−销售成本)/销售收入*100%
当集团内部发生交易时,比如母公司向子公司销售产品,这些交易会增加集团的销售收入和销售成本,但并不会增加集团对外的总体销售收入和成本,因为这些交易只是在集团内部进行。如果不进行抵消,就会导致合并财务报表中的毛利率被人为地夸大。
下面通过一个例子来说明毛利率还原的会计分录:
假设母公司A向子公司B销售了一批商品,销售价格为200万元,成本为150万元。子公司B将这批商品作为存货,未对外销售。在编制合并报表时,我们需要抵消这笔内部交易。
抵消内部销售收入和成本:
母公司A的个别报表会计分录:
借:应收账款 200万元
贷:销售收入 200万元
借:销售成本 150万元
贷:存货 150万元
子公司B的个别报表会计分录:
借:存货 200万元
贷:应付账款 200万元
编制合并报表时的调整分录:
抵消母公司A对子公司B的销售收入和成本: 借:销售收入 200万元(抵消母公司A的销售收入) 贷:销售成本 200万元(抵消子公司B的采购成本) 贷:存货 50万元(未实现的内部利润)
这样,合并报表中的销售收入和销售成本将不包括这笔内部交易,存货的价值也反映了真实的成本,从而使得合并报表中的毛利率更加真实和准确。