会计知识点

1 利润表

1.1 利润表

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当期损益指损益类科目的当期的发生额，即净利润。

2 资产类

2.1 现金方式取得金融资产的核算科目：

交易性金融资产核算-其他货币资金

长期债券投资-银行存款

债权投​资-银行存款​

长期股权投资-银行存款

2.2 无形资产摊销额

按照受益对象计入相关资产成本或当期损益：

借：生产成本/制造费用[生产产品]
在建工程[工程建设]
管理费用[管理用]
其他业务成本[出租]等
贷：累计摊销

如表述为“生产某一产品”，则摊销额直接计入生产成本。

2.3 其他应收款

“其他应收款”项目应根据应收利息、应收股利和其他应收款科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。

支付的押金，计入其他应收款

收到的押金，计入其他应付款

为购货方代垫的商品包装费，计入应收账款

2.4 票据、其他货币资金核算科目汇总

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2.5 其他货币资金

2.5.1 信用卡

1. 申请时

   借：其他货币资金
   贷：银行存款

2. 消费时

   借：管理费用
   贷：其他货币资金

3. 销卡时

   借：银行存款
   贷：其他货币资金

2.6 消耗性生物资产

1. 消耗性生物资产

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2. 林木类

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2.7 投资性房地产

自用房地产转换为投资性房地产的会计处理

1. 转换日房地产公允价值大于账面价值

   只有转换日，升值-其他综合收益。其他无论升降，均为公允变动损益

2.8 交易性金融资产

交易性金融资产在资产负债表日公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

出售时的公允价值与账面余额的差额计入投资收益。

持有期间取得的现金股利收入计入投资收益。

转让金融商品时应交增值税对应计入投资收益。

3 负债类

3.1 预计负债

预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。

3.2 无力支付票据

1. 银行承兑汇票

   借：应付票据
   贷：短期借款

4 增值税

4.1 视同销售

1. 将货物交付其他单位或者个人代销
2. 销售代销货物
3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
4. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
5. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
6. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
7. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
8. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

4.2 是否含税

1. 返利收入是含税价格
2. 价外费用的价格是含稅的
3. 隐瞒的收入是含增值税的
4. 普通发票上的价格是含税的
5. 销售给小规模纳稅人的价格是含稅的
6. 零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的增值税专用发票上的价格是不含增值税的
7. 在企业所得税题目中往往给出的售价是不含税价
8. 一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的

5 消费税

5.1 会计处理

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税是价内税.除卷烟外均在单一环节征税.

1. 消费税计入成本的情况有：

   1. 进口应税消费品在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。
   2. 委托加工应税消费品，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
   3. 自产自用应税消费品，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入工程成本，借记“在建工程”等科目.

2. 除上述情况外，企业对外销售应税消费品应交的消费税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费--应交消费税”

6 损益类

6.1 其他业务成本

1. 销售材料的成本；
2. 出租固定资产的折旧额；
3. 出租无形资产的摊销额；
4. 出租包装物的成本或摊销额；
5. 随同商品出售而单独计价的包装物成本。

6.2 管理费用

(1)筹建期间内发生的开办费。
(2)董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)。
(3)行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、固定资产修理费用。
(4)聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。

诉讼费计人管理费用，罚款、违约金、赔偿金计入营业外支出。

6.3 制造费用

企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等

6.4 期间费用

期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。 期间费用是企业日常活动中所发生的经济利益的流出。

包括：销售费用、管理费用、财务费用（小棺材）

6.5 销售费用

出租包装物的摊销额记其他业务成本。

出借包装物的摊销额记销售费用。

简记：出租记成本，出借记销售费用。

7 所有者权益

7.1 当期损益

即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。指损益类科目的当期的发生额。
通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。

当期损益是指当期和最终利润直接相关的收益和支出，通俗的说，就是当期的净利润或者亏损。会计科目表中损益类科目在月底都是要结转到本年利润账户中去的。

常见科目：其他业务成本、公允价值变动损益

7.2 以前年度损益调整

盘盈的固定资产，作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前，应通过“以前年度损益调整”科目核算。

7.3 股票

7.3.1 资本公积

资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积

7.3.2 溢价发行股票

交易相关的费用的冲减顺序：股本溢价-盈余公积-未分配利润

7.3.3 注销股本

先扣除股本股数，然后依次冲减股本溢价，盈余公积，未分配利润

8 其他

8.1 包装物随同商品出售

不单独计价-销售费用

单独计价-其他业务收入

8.2 坏账准备的会计处理

1. 企业计提坏账准备

   借：信用减值损失
   贷：坏账准备。

2. 冲销多计提部分

   借：坏账准备
   贷：信用减值损失。

3. 实际发生坏账时

   借：坏账准备
   贷：应收账款

4. 已确认的坏账又重新收回

   借：应收账款
   贷：坏账准备

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   借：银行存款
   贷：应收账款

8.3 企业合并

1. 同控下成本法，按账面价值 x 比例

2. 非同控权益法，按公允价值计算，权益法下多花钱不调，少花钱增加调平

   资产处置损益：公允价值 - 账面价值 - 折旧

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